Ставка ПДФО у 2017 році

1. Загальна ставка ПДФО в 2017 році, що застосовується по відношенню до резидентів РФ
2. Ставка ПДФО у 2017 році, застосовується щодо нерезидентів РФ
3. Яка застосовується ставка по ПДФО з дивідендів у 2017 році
4. Огляд останніх змін по податків, відрахувань та зарплати

У статті ми розглянемо, яка застосовується ставка ПДФО в 2017 році по відношенню до резидентів і нерезидентів РФ, а також розберемося зі ставками ПДФО з дивідендів і за договором підряду.

Загальна ставка ПДФО в 2017 році, що застосовується по відношенню до резидентів РФ

Що стосується особи, яка є податковим резидентом РФ, застосовується загальна ставка ПДФО в розмірі 13%, в 2017 році ця ставка не змінюється (п. 1 ст. 224 НК РФ). Але є окремі види доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки.

Так, підвищена ставка в розмірі 35% застосовується до виграшів та призів, отриманих в рамках проведених лотерей, конкурсів та ігор. Вартість таких виграшів оподатковується за вказаною ставкою в частині суми, що перевищує 4000 руб. (П. 2 ст. 224, п 28 ст. 217 НК РФ).

Термінова новина для всіх бухгалтерів із зарплати: Мінфін наполягає на ПДФО і внески з підзвітних сум . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .

Крім призів підвищена ставка ПДФО застосовується відносно процентних доходів за вкладами в банках. А також щодо суми зекономлених на відсотках коштів, що утворилися при отриманні позики (кредиту).

За спеціальною ставкою 9% обкладаються відсотки по облігаціях з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року (п. 5 ст. 224 НК РФ). А також щодо доходів засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі. Такі сертифікати видавалися керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.

Ще одна ставка в розмірі 30% встановлюється щодо доходів за цінними паперами (не включаючи дивіденди), випущеним російськими організаціями (п. 6 ст. 224 НК РФ). За умови, що права по ним обліковуються на рахунку депо іноземного номінального утримувача (або іноземного уповноваженого власника).

Нагадуємо, що відомості про всі доходи фізичної особи треба вказати в довідці 2-ПДФО, яка формується за підсумками року. Довідку з ознакою 1 треба здати до 3 квітня 2017 року, а з ознакою 2 - до 1 березня.

Як податківці будуть звіряти вашу довідку 2-ПДФО і форму 6-ПДФО? Інспекція порівняє дані з 2-ПДФО з річною формою 6-ПДФО, автоматично знайде будь-які нестиковки і зажадає пояснень. Якщо пояснення компанії не влаштують інспекторів, це буде приводом включити компанію в кандидати на поглиблену перевірку. Готуйте звітність разом з радами експертів журналу «Російський податковий кур'єр». Так ви уникнете зайвої уваги з боку інспекції. Сплатіть підписку сьогодні і отримаєте додаткові бонуси, поки діє акція >>>

Ставка ПДФО у 2017 році, застосовується щодо нерезидентів РФ

Ставка ПДФО для громадян- нерезидентів в 2017 році встановлена в розмірі 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Нагадуємо, що громадянин не є резидентом РФ, якщо фактично знаходиться на території РФ менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяців.

Практично всі доходи нерезидентів РФ, отримані від джерел в РФ, оподатковуються за загальною ставкою 30%, але для окремих доходів передбачені інші ставки. Так, ставка ПДФО з дивідендів у 2017 році для нерезидентів РФ складе 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходи від трудової діяльності нерезидента на території РФ можуть обкладатися за ставкою 13% при наявності певних умов (п. 3 ст. 224 НК РФ):

• якщо іноземець, прибув в РФ у порядку, що не вимагає візи, і здійснює трудову діяльність на основі патенту;
• якщо іноземець зареєстрований як висококваліфікованого фахівця;
• якщо іноземець є учасником держпрограми по сприянню добровільному переселенню в РФ співвітчизників за кордоном;
• якщо іноземець є членом екіпажу судна, яке плаває під Державним прапором РФ;
• якщо іноземець визнаний біженцем або отримав тимчасовий притулок на території РФ;
• якщо іноземець є особою фізичною особою - податковим резидентом Республіки Білорусь, Республіки Казахстан, Республіки Вірменія або Киргизької Республіки (в рамках договору ЄАЕС).

Що стосується ставки ПДФО за договором підряду, то в 2017 році вона залежить від того, чи є виконавець за таким договором резидентом або нерезидентом РФ. Вище ми перерахували всі випадки, коли дохід іноземних фізосіб від трудової діяльності, в тому числі і в рамках договорів цивільно-правового характеру, оподатковується за ставкою 13%.

Яка застосовується ставка по ПДФО з дивідендів у 2017 році

Окрема ставка ПДФО передбачена для резидентів РФ при виплаті дивідендів у 2017 році, розмір ставки становить 15% (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). Треба відзначити, що дивіденди, отримані нерезидентами РФ, оподатковуються за такою ж ставкою ПДФО.

Звертаємо увагу, що для сплати ПДФО з дивідендів у 2017 році за ставкою 15% необхідне дотримання однієї умови - на ці дивіденди не повинна поширюватися дія пункту 6 статті 224 НК РФ. Тобто, ці дивіденди не можуть бути отримані з цінних паперів, що враховуються на рахунку депо іноземного власника.

Огляд останніх змін по податків, відрахувань та зарплати

Вам належить перебудувати свою роботу через численні поправок до Податкового кодексу. Вони торкнулися всіх основних податків, включаючи податок на прибуток, ПДВ та ПДФО.

Зміни по податків, відрахувань та зарплати